บทบัญญัติแห่งกฎหมายทางอาญาจะมีผลย้อนหลังหรือไม่ เพียงใด มีการกําหนด หลักการไว้แน่ชัดตามกฎหมายรัฐธรรมนูญและประมวลกฎหมายอาญา สําหรับกฎหมาย ภาษีอากร การมีผลย้อนหลังของบทบัญญัติในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการกระทําความผิดที่มีโทษ ทางอาญาย่อมตกอยู่ภายใต้หลักการข้างต้น แต่ในส่วนบทบัญญัติในส่วนที่เกี่ยวข้องกับ การจัดเก็บภาษี ไม่ว่าจะเป็นเรื่องหน้าที่และความรับผิดในการเสียภาษี การลดหย่อนภาษี รวมถึงการเรียกเก็บเงินเพิ่ม เป็นเรื่องนโยบายของรัฐในขณะนั้น ๆ เพื่อความจําเป็นด้าน งบประมาณในการบริหารจัดการประเทศโดยเฉพาะ การมีผลย้อนหลังของบทบัญญัติ ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการจัดเก็บภาษีนี้ จึงมีข้อพิจารณาที่มากไปกว่ากฎหมายทางอาญาตามปกติ

Constitutions and the Criminal Code will stipulate whether and how a criminal provision will apply retroactively. The retroactive effect of a provision relating to a criminal offense under tax law will follow the same logic. However, the provision related to tax collection, whether it be the duties and responsibilities of paying taxes, tax allowances including surcharges are the policy of the state at that time for the need of the budget for the countryûs administration, particularly. As a result, the retroactive effect of the provision related to tax collection has more factors to take into account than the criminal law.